Обзор основных изменений налогообложения Российской Федерации, оказавших наибольшее влияние на производственную и финансовую деятельность Компании
Налоговый режим в нефтедобывающей отрасли
Основные параметры налогового режима в отрасли в 2018 году в целом соответствовали параметрам налогообложения нефтяной отрасли 2017 года. В 2018 году произошло запланированное повышение до 357 руб. за тонну коэффициента «Кк», увеличивающего ставку НДПИ на нефть (в 2017 году – 306 руб. за тонну).
Также с января 2018 года в отношении нефти, добываемой на отдельных участках недр в Нижневартовском районе Ханты-Мансийского автономного округа, применяется налоговый вычет из НДПИ в размере 2,9 млрд руб. в месяц. Данный вычет применим к участкам недр Самотлорского месторождения, права пользования которыми принадлежат Компании.
Акцизы на нефтепродукты
С 1 января 2018 года были планово повышены ставки акцизов на автомобильный бензин класса «Евро-5», дизельное топливо и средние дистилляты (на 11–13 % по сравнению со ставками 2017 года). Однако Федеральным законом от 19 июля 2018 года № 199-ФЗ ставки акцизов на указанные товары были значительно снижены на период с 1 июня 2018 года по 31 декабря 2018 года в целях стабилизации цен на моторные топлива на внутреннем рынке в условиях роста мировых цен на нефть.
Подакцизные товары | с 1 января по 31 декабря 2017 года | с 1 января по 31 мая 2018 года | с 1 июня по 31 декабря 2018 года |
---|---|---|---|
Автомобильный бензин | |||
не соответствующий классу «Евро-5» | 13 100 | 13 100 | 13 100 |
соответствующий классу «Евро-5» | 10 130 | 11 213 | 8 213 |
Прямогонный бензин | 13 100 | 13 100 | 13 100 |
Дизельное топливо | 6 800 | 7 665 | 5 665 |
Авиационный керосин | 2 800 | 2 800 | 2 800 |
Моторные масла | 5 400 | 5 400 | 5 400 |
Бензол, параксилол, ортоксилол | 2 800 | 2 800 | 2 800 |
Средние дистилляты | 7 800 | 8 662 | 6 665 |
Дальнейшие изменения налогового законодательства
В 2018 году был принят ряд законов, существенно изменяющих фискальный режим в нефтяной отрасли и экономике в целом. К новациям, имеющим наибольшее значение для Компании, относятся:
Введение налога на дополнительный доход в нефтедобыче
С 1 января 2019 года вводится налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), который взимается по ставке 50 % с дохода от добычи нефти, рассчитываемого как разница между расчетной выручкой и затратами, связанными с добычей, подготовкой и транспортировкой углеводородного сырья. Для проектов, перешедших на НДД, предусмотрено снижение уровня «рентных» платежей – НДПИ и вывозных таможенных пошлин. Режим НДД применяется в отношении участков недр в новых регионах добычи (для них предусмотрен добровольный переход) и ограниченного числа «пилотов» в Западной Сибири (перечень определен законом).
Завершение «налогового маневра» в нефтяной отрасли
В соответствии с принятыми в 2018 году законами, с 2019 года происходит постепенное снижение вывозных таможенных пошлин на нефть (вплоть до обнуления с 1 января 2024 года) с эквивалентным увеличением ставки НДПИ. Еще одним важным элементом фискального режима в условиях завершения «налогового маневра» является вводимый с 1 января 2019 года «обратный акциз» на нефтяное сырье – механизм, предполагающий начисление акциза с правом получения вычета в повышенном размере. Механизм «обратного акциза» предусматривает меры дополнительного стимулирования для нефтеперерабатывающих предприятий, расположенных в удалении от экспортных рынков (в наибольшем размере – для предприятий в Красноярском крае и Республике Хакасия), а также специальный «демпфирующий» компонент, введение которого определялось необходимостью стабилизации цен на моторные топлива на внутреннем рынке.
Увеличение общеприменимой ставки НДС
Ставка НДС увеличивается с 18 до 20 % (ставки 0 % и 10 % остаются без изменений). При этом новая ставка НДС будет применяться в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 1 января 2019 года.
Введение льготы для движимого имущества
С 1 января 2019 года движимое имущество исключается из объекта налогообложения налогом на имущество организаций.